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预收账款和不开票收入—案例分析
发布时间:2017-7-7 阅读:4910次  

预收账款和不开票收入—案例分析

小王与老师谈到采用定单模式销售货物的企业,如果报表中未能体现预收账款,则说明该企业财务很可能未按规定编制会计报表。有的财务人员对预收账款的税收处理存在认识误区,从而在报表上故意回避,最终弄巧成拙。因为有经验的税务稽查人员反而会加强对预收账款的检查。作为企业的财务人员,就不应该回避预收账款问题,应该更多地学习相关税务知识,从而更好地理解和掌握从税收的角度看待预收账款的问题。小王将自己对预收账款学习的心得和老师进行了交流。
  老师:收入是不是一定要开票?
  小王:这倒不一定,比如销售给个人,对方就不要发票,或者对方不急着要发票。
  老师:不开票而取得收入,会计上怎么处理?
  小王:正常作收入处理,结转相应的成本。
  老师:不开票的收入,税收上怎么处理?
  小王:正常作收入并申报纳税。《增值税纳税申报表》附表还特设了一个“未开具发票收入”的栏目,专门用来归集不开发票的收入。
  老师:客户购买商品时,当时不要发票,事后又要开具发票的,该怎么处理?
  小王:这种情况是经常出现的。对于补开发票的问题,我们单位是这样处理的:税务上其开票的收入正常申报纳税,同时在“未开具发票收入”填负数,这样一正一负,正好冲平;会计上也是形式上作一下处理,开具一张蓝字发票,一张红字发票。
  老师:如何做到票、货、款一致呢?
  小王:这确实是个问题,我知道大公司一般是通过ERP系统进行管理,即不管客户是否需要,每笔销售业务都正常开具发票,但像我们这样的小公司还不能做到。从流程上来看,票、款、货是否一致,要由销售部门去把关。到了财务部门,财务人员只能对公司账户结算的那部分进行监督和复核,即便这样,实际上也只能就记名支票、电汇等有汇款单位名称的凭证与开票单位和实际收货单位进行复核。
  老师:预收账款是否开具发票?
  小王:预收账款还未达到会计上所述的“收入确认条件”,一般情况下是不开票的。
  老师:销售部门会不会将本应是收入的款项作为预收账款告知财务?
  小王:很有可能,因为现在税务机关对企业的税负及滞留票的关注度,直接导致了部分企业会控制开票的时点。不过这个时间不会拖得很长,因为企业在被审计时,中介机构会要求企业按正常的方式进行会计处理的。
  老师:当你看到一个公司有个人客户,且没有申报“未开具发票收入”,账上有预收账款,你会怎么判断?
  小王:需要对预收账款的真实属性进行判断,很有可能属于“款已收,货已发”,但因为对方不要发票而不及时作收入处理的情况。
  老师:是的,对预收账款的梳理,不能就事论事,有很多人只是简单地从账龄上去分析,而不能够从整体上把握其实质。
  小王:将预收账款这个“不开票”的表象和“未开具发票收入”结合到一起分析,我才明白税务机关稽查时,为什么对预收账款这么关注。

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